Что это представительские расходы

Содержание

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ — это… Что такое ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ?

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ: — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.

ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫЙ ОРГАН МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРИВИЛЕГИИ И ИММУНИТЕТЫ

Смотреть что такое «ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ» в других словарях:

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.[1] К Представительским расходам относятся… … Википедия
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ — расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Представительские расходы — К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ — (англ. expenses of representation) – расходы организации, связанные с коммерческой деятельностью, приемом и обслуживанием представителей других организаций и учреждений (включая иностранных), прибывших для переговоров с целью установления и… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Представительские расходы, связанные с деятельностью организации — расходы организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
расходы на проведение деловых встреч и представительские расходы — Такие расходы вычитаются из налогооблагаемого дохода. Согласно действующему налоговому законодательству работодатель может вычитать из налогооблагаемого дохода 50% расходов на проведение деловых встреч и представительских расходов, которые служат … Финансово-инвестиционный толковый словарь
Расходы организации представительские
— (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
РАСХОДЫ В СОСТАВЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ПРОЧИЕ — расходы, входящие в себестоимость продукции: налоги, сборы, отчисления в страховые и внебюджетные фонды; платежи за выбросы вредных веществ в окружающую среду, платежи по кредитам: расходы по сертификации продукции; командировочные расходы;… … Большой бухгалтерский словарь
расходы в составе себестоимости продукции прочие — Расходы, входящие в себестоимость продукции: налоги, сборы, отчисления в страховые и внебюджетные фонды; платежи за выбросы вредных веществ в окружающую среду, платежи по кредитам: расходы по сертификации продукции; командировочные расходы;… … Справочник технического переводчика
расходы на продажу — коммерческие расходы Расходы на продажу продукции, товаров, работ и услуг. В организациях осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, к расходам на продажу относятся затраты на затаривание и упаковку изделии на складах… … Справочник технического переводчика

Книги

Практический бухгалтерский учёт. Официальные материалы и комментарии (720 часов) № 8/2013, , Журнал «Практический бухгалтерский учёт. Официальные материалы и комментарии (720 часов)» является приложением к ежемесячному изданию для бухгалтеров «Практический бухгалтерский учёт». В… Категория: Юриспруденция, право Серия: Журнал «Практический бухгалтерский учёт. Официальные материалы и комментарии» 2013 Издатель: ИД «Бухгалтерия и банки», Подробнее Купить за 5.99 руб электронная книга (fb2, fb3, epub, mobi, pdf, html, pdb, lit, doc, rtf, txt)

dic.academic.ru

Представительские расходы

У каждой компании случаются встречи с партнерами вне стен офиса, в ресторанах, кафе и т.д. Здесь всегда возникает вопрос, как оформлять понесенные на встерчу расходы. Особенно актуальны вопросы что учитываеть в качестве представительских расходов:

Могут ли спиртные напитки на ужине с партнерами являться представительскими расходами?
Можно ли парнтерам купить сувениры за счет компании?
Можно ли организовать трансфер (транспорт) партнеров?
За чей счет можно пригласить переводчика? и т.п.

Представительские расходы, которые связаны с уставной деятельностью компании – это затраты на:

Прием и обслуживание представителей других компаний (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления деловых контактов, обсуждения и подписания контрактов, проведения совещаний, семинаров и других мероприятий, непосредственно связанных с коммерческой деятельностью компании.

Прием и обслуживание приглашенных официальных лиц, участников компании, членов совета директоров, прибывших для участия в очередном собрании.

Как видно из перечня, расходы компания несет по приему гостей на территории РК. То есть расходы компании за границей (переговоры в ресторане и т.д.) автоматически не могут являться представительскими расходами.

К представительским расходам относятся (согласно налоговому законодательству):

проведение официальных завтраков, обедов и ужинов,
буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятий культурной программы:
автотранспортное обслуживание,
бытовое обслуживание,
оплата услуг переводчика,

аренда помещения под проведение мероприятия,
приобретение сувениров, подарков гостям,
иные расходы, непосредственно относящиеся к конкретным мероприятиям и подтвержденные документально.

Следует отметить, что не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию досуга, развлечений или отдыха.

Для оформления представительских расходов на прием представителей других организаций, а также проведения совещаний и т.д. необходимо иметь следующие акты работодателя:

решение собственника компании об утверждении годовой суммы расходов на представительские расходы, выделяемые сверх норм, за счет не распределенной прибыли,
приказ об организации переговоров, совещаний, встреч;
программу проведения деловой встречи, совещания и т.д.;
смету расходов по мероприятию, утвержденную первым руководителем;
акт об исполнении сметы, документ, фиксирующий фактическое исполнение плановой сметы и являющийся основанием для списания с подотчетного лица денежных сумм;

первичные документы, подтверждающие расходы (акты, накладные, чеки, в том числе фискальные и приходные ордера), а также прочие подтверждающие факты расхода на представительские нужды документы.

Таким образом, подтверждая свои расходы вышеуказанными документами и правильно все оформив, Вы можете относитесь все представительские расходы на компанию. Правильно оформленные представительские расходы относятся на вычеты из годового дохода компании в размере, не превышающем 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников (статья 102 пункт 4 Налогового Кодекса РК). Чтобы понять, как применяется на практике этот пункт Налогового Кодекса, рассмотрим пример:

К примеру, за 2015 год компания понесла представительские расходы на общую сумму 300 000 тенге, начислила доходов работникам (зарплата, премии и т.д.) на сумму 10 000 000 тенге.

На вычеты (при исчислении корпоративного подоходного налога) вся сумма 200 000 тенге идти не может. Можно признать вычетами только 1% от суммы 10 000 000 тенге, что равно 100 000 тенге. Таким образом представительские расходы принимаются в качестве вычетов в сумме 100 000 тенге.

Сверхнормативные представительские расходы покрываются за счет нераспределенной прибыли компании при наличии документального подтверждения или относятся на доход работников (подотчетных лиц), если они не предоставили документы. То есть в нашем случае эта цифра равна 200 000-100 000=100 000 тенге.

Актуальность информации: октябрь 2015 г.

asistent.kz

Что такое «представительские расходы» организации?

12 января 2006

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

В условиях современного предпринимательского рынка трудно представить себе организацию, которая существовала бы обособленно, не имея каких-либо связей с другими субъектами хозяйственной деятельности. Приобретая сырье, осуществляя процесс производства и реализации продукции, хозяйствующий субъект устанавливает определенные экономические связи. Занимаясь бизнесом, организация нередко проводит встречи и приемы представителей других организаций, в результате проведения которых заключает необходимые ему сделки. Однако организация таких встреч влечет за собой определенные затраты. Такие затраты, являясь по своей сути коммерческими, составляют, так называемые, представительские расходы.

Итак, представительские расходы — это расходы организации на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа организации, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. (пункт 2 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).

Нужно отметить, что на сегодняшний день, само понятие «представительских расходов», а также порядок отнесения их на затраты несколько изменился.

Напомним, что до 1 января 2002 года, понятие представительских расходов организаций регулировалось Приказом Минфина РФ от 15 марта 2000 года №26н «О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядке их применения». Данный документ применялся в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Однако с 1 января 2002 года данный Приказ утратил силу, в связи с вступлением в действие Главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Поэтому, начиная с 1 января 2002 года при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, организации должны применять порядок учета представительских расходов, установленный НК РФ.

Налоговое законодательство относит представительские расходы к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Данному виду расходов посвящена статья 264 НК РФ, а представительским расходам пункт второй данной статьи.

Если сравнить определение представительских расходов, данное Приказом Минфина от 15 марта 2000 года №26н и определение, данное НК РФ, то можно увидеть, что редакция Кодекса содержит несколько существенных отличий.

Во-первых, Налоговым Кодексом установлено, что к представительским расходам относятся расходы не только связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, но и официальных лиц самого налогоплательщика, участвующего в переговорах.

Во-вторых, Налоговый Кодекс исключил из состава представительских расходов затраты, связанные с посещением культурно-зрелищных мероприятий. В пункте 2 статьи 264 НК РФ прямо указано, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В третьих, Налоговый Кодекс дает уточнение, что представительские расходы являются таковыми независимо от места проведения указанных мероприятий. Как показывает арбитражная практика, до 1 января 2002 года налоговые органы не всегда принимали расходы, отнесенные налогоплательщиком на себестоимость продукции в качестве представительских расходов, если официальная встреча проводилась не в месте фактического нахождения принимающей стороны, а на «нейтральной» территории. В такой ситуации, налогоплательщик был вынужден отстаивать свою правоту в судебном порядке, неся при этом материальные и моральные издержки. Думается, что новое определение состава представительских расходов исключит такие моменты.

Однако, нужно сказать, что редакция пункта 2 статьи 264 НК РФ не идеальна. Это касается транспортного обслуживания участников встречи. Что имел в виду законодатель под данными расходами, остается тайной: транспортное обслуживание в пределах одного населенного пункта, или что-то другое? А если участник переговоров — иностранец и прибывает из-за рубежа, на самолете, специально направленном налогоплательщиком, то это, наверное, транспортное обслуживание? Поэтому, видимо, в дальнейшем у налогоплательщиков будут возникать вопросы, касающиеся этого вида затрат.

Анализируя статью 264 НК РФ нужно отметить, что перечень представительских расходов, установленный данной статьей является закрытым и расширению не подлежит. Поэтому, хочется дать бухгалтерам совет, при отнесении каких либо расходов в состав представительских, тщательно проанализируйте их, дайте им правильную оценку, чтобы налоговые органы в данном вопросе не имели к вашей организации претензий.

Обратите внимание!

В соответствии с главой 25 НК РФ в составе представительских расходов нельзя отражать:

обед в казино или пансионате;
расходы по проживанию в гостиницах, прибывших для ведения переговоров, представителей других фирм;
расходы по приобретению проездных билетов для представителей других фирм, участвующих в переговорах;
оформление виз;
затраты на проведение праздничных мероприятий и юбилеев.

Отдельно, хочется отметить и вопрос, связанный с отражением в учете расходов, связанных с проведением презентаций. В условиях современного предпринимательского рынка это явление распространено достаточно широко. Это вполне объяснимо, ведь расширение рынка сбыта товаров, продукции, работ или услуг предполагает проведение таких мероприятий, как презентация отдельных товаров (работ или услуг). Однако может быть и презентация фирмы в целом. Поэтому при отнесении затрат, связанных с презентацией, необходимо четко разграничивать, когда презентация будет признана таковой в представительских целях, а когда будет отнесена к рекламе.

«Презентация» (от латинского — представление, предъявление) достаточно часто употребляемое в деловом мире слово, означает мероприятие, проводимое с целью объявить о создании нового организации (магазина, павильона, выставки) или с целью представить общественности продукцию действующей организации (обычно — нового товара или нового вида услуг).

Такую презентацию, проводимую для ограниченного числа лиц (представителей поставщиков, заказчиков и иных потенциальных партнеров), нельзя отнести к рекламным расходам. Во-первых, состав приглашенных лиц четко определен и это вовсе не «неопределенный круг лиц». Во-вторых, такая презентация, как правило, имеет согласованную программу, включающую в себя совместные заседания, переговоры, совещания. Снятие ограничений по кругу приглашенных лиц делает данные расходы рекламными.

Для организаций, чей бизнес выходит за границы России, объективно необходимыми являются расходы по приему и обслуживанию иностранных делегаций и отдельных лиц. Как правило, при этом организации требуются услуги переводчика. В соответствии с Налоговым Кодексом расходы по оплате услуг переводчика можно учесть в составе представительских, однако, при этом должно быть выполнено одно условие.

Если на официальном приеме или встрече представителей других организаций ваша сторона использует услуги переводчика, то отнести данные расходы к представительским можно только в том случае, если в штате вашей организации штатная единица по данному языку не предусмотрена. В противном случае, оплату услуг переводчика вам придется отнести за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Есть еще один момент, на который следует обратить внимание. Если ваша организация пользуется услугами приглашенного переводчика, например, физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, то в качестве представительских расходов будет выступать только оплата его услуг.

Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) у организации, производящей данные выплаты. При этом в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера не включаются — основание пункт 3 статьи 238 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации на сумму вознаграждения, выплачиваемого переводчику, организации следует начислить ЕСН в порядке, установленном главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

Кроме того, поскольку согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, то на сумму вознаграждения, выплачиваемого переводчику, организации следует также начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Что касается начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с вознаграждения за оказанные услуги по гражданско-правовому договору, то в соответствии с пунктом 2 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 года №184, указанные взносы начисляются и уплачиваются организациями только если это предусмотрено гражданско-правовым договором, заключенным с физическим лицом.

Исходя из того, что перечень представительских расходов, содержащийся в Налоговом Кодексе, закрытый и расширению не подлежит, то в качестве представительских расходов будет выступать только непосредственно сумма вознаграждения, выплачиваемая переводчику.

В целях налогообложения прибыли суммы ЕСН учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Рассматривая представительские расходы, нельзя не остановиться и на организациях, чей уставный капитал состоит из вкладов иностранных юридических лиц. Такие хозяйствующие субъекты неизбежно сталкиваются с такими видами расходов, как, например, оформление въездных виз для сотрудников иностранных компаний. Как показывает практика, нередко организации отражают такие расходы в составе представительских расходов. Однако такая классификация этих расходов не правомерна. Налоговый Кодекс содержит закрытый перечень расходов, следовательно, затраты на оформление въездных виз для сотрудников иностранной компании в целях налогового учета не могут быть учтены как представительские расходы. Списываются такие затраты на расходы, не снижающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

По этой же причине неправомерно отражать в составе представительских расходов и затраты, осуществленные организациями на выплату вознаграждений членам совета директоров, затрат в виде компенсаций расходов на проживание, перелет, питание и прочее, нельзя учесть в виде представительских и расходы по приему и обслуживанию участников ревизионной комиссии.

Напомним, что в соответствии с положениями Федеральных законов от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ревизионная комиссия общества создается для осуществления контроля над финансово-хозяйственной деятельностью и не относится к руководящему органу организации.

Кроме того, расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ:

«Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.»

Поскольку расходы, связанные с приемом и обслуживанием участников ревизионной комиссии, не соответствуют критериям, приведенным в данном пункте Налогового Кодекса, в частности, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то указанные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Более подробно с вопросами выдачи и учета подотчетных сумм, учета и налогообложения командировочных и представительских расходов, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Подотчетные средства с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Представительские и командировочные расходы».

www.oviont.ru

Представительские расходы в 2019 году

Представительские расходы — это расходы организации на официальные примы, деловые встречи, которые совершаются в целях взаимовыгодного сотрудничества.

С 2002 года к представительским расходам относят также все расходы компании, которые не связаны с производством товаров (оказание услуг) и ее реализацией. Данному виду расходов посвящается пункт 2 главы 264 НК РФ.

Согласно Постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27), суд указал, что к представительским расходам можно отнести также те расходы, которые прямо в п. 2 ст. 264 НК РФ не упомянуты. Нетрудно понять, что список представительских расходов открытый.

Критерии признания представительских расходов

Для обоснования данных расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, они должны соответствовать определённым критериям:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Документальное оформление представительских расходов

Унифицированных форм по оформлению таких расходов не существует. Каждая организация разрабатывает свои удобные формы, некоторые из которых являются обязательными:

Приказ о проведении представительского мероприятия. В приказе должны указываться дата и место проведения, цель мероприятия, наименование организации-контр¬агента, список лиц, ответственных за проведение и обеспечение данного мероприятия, и сотрудник, на которого возлагается контроль.

Программа представительского мероприятия. Данная программа прикладывается к приказу, в ней необходимо отразить основные этапы и даты официального приема. Программа утверждается руководителем организации.

Смета представительского мероприятия. Смету желательно расписывать на каждое мероприятие в отдельности. Обязательно утвердить у руководителя. В смете как правило расписывают по статейно: транспортные расходы, буфетное обслуживание, расходы на приобретение букетов, сувенирных изделий.

Отчет о проведении мероприятия. В отчете необходимо отразить дату и место проведения, цель, наименование партнеров, участники мероприятия пофамильно с должностями и результат, который был достигнут в ходе мероприятия.

Акт на списание представительских расходов. А акте необходимо отразить точную сумму (вплоть до копеек), согласно понесенных расходов. Акт подписывает главный бухгалтер и руководитель организации.

Помимо составление внутренних документов, необходимо собрать все чеки и документы, подтверждающие сумму понесенных расходов.

Налоговый учет представительских расходов

В целях уменьшения налога на прибыль (в составе прочих расходов) норма признания представительских расходов (данная статья затрат нормирована) не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором совершалось мероприятие.

«Входной» НДС принимается к вычету в сумме признания представительских расходов для учета налогообложения прибыли. Если в последующих кварталах текущего года оставшаяся часть представительских расходов укладывается в норматив, то НДС с нее также может быть принят к вычету.

Что нельзя относить к представительским расходам

Обращаем ваше внимание, какие расходы нельзя относить к представительским расходам:

Обеды в пансионатах, санаториях, в развлекательных (кроме баров и ресторанов) местах;

Оформление визовых документов для своих сотрудников;

Затраты на оформление праздничных мероприятий (например, Новый год, 8 марта, 23 февраля), а также юбилеи сотрудников;

Сумма представительских расходов, в сумме превышения нормы.

Также читайте на сайте:

Регистрация иностранного представительства

3-НДФЛ для иностранных сотрудников

www.buxprofi.ru

PRO представительские расходы

Нормы вычета и виды представительских расходов

В соответствии со статьей 245 Налогового Кодекса Республики Казахстан (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья 102 НК РК от 10.12.2018 года) представительские расходы относятся на вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода.

Согласно пункту 4 статьи 245 НК РК представительские расходы относятся на вычеты в размере не более 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников.

К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, не состоящих в штате организаций:

по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
по организации или проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов;
транспортное обеспечение участников мероприятия, за исключением расходов по служебным командировкам;
питание участников представительских мероприятий;
оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;
расходы на аренду или оформление помещения для проведения представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету:

расходы на проживание приглашенных лиц;
оформление виз для приглашенных лиц;
организацию досуга, развлечений, отдыха;
расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия.

Сведения о сумме представительских расходов, относимой на вычеты, отражаются в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

На практике компании несут представительские расходы в течение всего года, при этом величина доходов сотрудников за год будет известна лишь в конце текущего года, либо в начале следующего. Соответственно, сумма предельного вычета по представительским расходам, в момент, когда они фактически понесены, не может быть рассчитана корректно, т.к. на этот момент неизвестна сумма доходов сотрудников за год.

В подобной ситуации целесообразно в течение года суммы представительских расходов относить на вид учета постоянных разниц (ПР) и в конце отчетного периода произвести корректировку отражения сумм в налоговом учете на вид учета НУ.

Пример отнесения представительских расходов на вычеты по КПН

Рассмотрим отнесение на вычеты представительских расходов на примере организации ТОО «Белоснежка».

Пример

ТОО «Лакомка» в сентябре 2018 года организовало встречу с представителями нескольких фирм для заключения договоров о сотрудничестве. Согласно приказу директора о проведении мероприятия от 07 сентября 2018г., была произведена оплата в размере 250 000 тенге поставщику ИП Шумских Д.В. за аренду помещения и организацию обеда.

Оплата поставщику была перечислена на расчетный счет документом Платежное поручение (исходящее), с видом операции — Оплата поставщику.

Полученные услуги необходимо оформить документом Поступление ТМЗ и услуг (раздел Покупка и продажа — Покупка — Поступления ТМЗ и услуг).

В документе поступления на закладке Услуги указывается оказанные поставщиком услуги, в графе Статья затрат — статья затрат для отражения представительских услуг, и счет затрат — 7210 «Административные расходы».

Для представительских расходов в документе поступления определен вид учета — ПР: расходы сверх норм.

Таким образом, на представительские расходы будет отнесено 250 000 тенге.

Так как сумма представительских расходов отражена в учете с видом учета ПР, при заполнении формы 100.00 в конце отчетного года, в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» данные о сумме расходов отражены не будут.

Расчет нормы вычета представительских расходов и отражение в учете

Для правильного определения и отнесения на вычеты суммы расходов, которая отразится в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» необходимо рассчитать сумму нормы вычета вручную и выполнить соответствующие корректировки.

Для определения суммы доходов сотрудников следует воспользоваться отчетом Анализ начислений сотрудникам организаций и сформировать данные о доходах сотрудников за отчетный период (за 2018 год), Отчет доступен в разделе Зарплата – Отчеты – Основные.

Для расчета суммы доходов, разрешенной к вычету, необходимо итоговую сумму графы Начислено умножить на 1%. При этом необходимо учитывать, что указанный отчет формируется за отчетный год.

По данным отчета Анализ начислений сотрудникам организаций в рассматриваемом примере, сумма доходов сотрудников за 2018 год составила 12 918 308 тенге.

Сумма представительских расходов, разрешенная к вычету = 12 918 308 *1% = 129 180 тенге.

Следовательно, на вычеты можно отнести сумму, не превышающую 129 183 тенге.

Для корректного формирования вычета по строке 100.00.014, необходимо сформировать ручную проводку по счетам налогового учета для отнесения разрешенной к вычету суммы представительских расходов на вид учета НУ.

Ввести «вручную» корреспонденцию счетов по налоговому учету можно с помощью документа Операции (раздел Операции).

В рассматриваемом примере, сумма представительских расходов, относимая на вычеты равна 129 183тенге.

Величина произведенных расходов — 250 000 тенге.

Следовательно, сумма, не относимая на вычеты и отражаемая по виду учета ПР, равна 120 817 тенге:

250 000 — 129 183 = 120 817 тенге.

В документе Операция необходимо отразить запись по счету 7200Н «Общие и административные расходы».

Сумму вычета с видом учета ПР: расходы сверх норм необходимо отразить в размере 129 183 тенге со знаком минус по счету 7200Н

В новой строке указывается счет 7200Н с видом учета НУ и сумма, относимая на вычеты 129 183 со знаком плюс.

Сумма, превышающая норму вычета, будет отнесена на вид учета — ПР: прочие расходы, не подлежащие вычету на счет 7200Н.

Документ оформляется последним числом последнего месяца отчетного года, т.е. 31 декабря 2018 года, т.к. корректировка сумм расходов, относимых на вычеты по КПН выполняется в конце отчетного периода.

Проверка отражения в учете представительских расходов

Для проверки скорректированных движений по регистрам налогового учета необходимо сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет), который доступен в разделе Отчеты — Налоговый учет.

В отчете выбирается счет 7200Н «Общие и административные расходы» и период (январь — декабрь 2018 года), по которому будут сформированы данные.

По кнопке Показать настройки на закладке Показатели необходимо установить признак для данных по НУ, ПР и ВР.

При формировании отчета с данными по счету 7200Н отразятся сведения об отраженных в учетной системе суммах с видом учета по НУ и ПР.

Отражение вычета по представительским расходам в форме 100.00

При заполнении декларации по корпоративному подоходному налогу, представительские расходы будут отражены в размере 129 183 тенге в строке 100.00.014.

Детализация сведений, отраженных в строке 100.00.014 доступна по кнопке Расшифровка.

При нажатии на кнопку открывается регистр налогового учета к строке, в котором будут отражены документы Поступление ТМЗ и услуг и Операция.

pro1c.kz

Что это представительские расходы – : , ,